土地流转资讯 - 中国农业信息网土流频道

农业部：农村土地承包经营权确权登记颁证试点省份达22个

据农业部网站消息，农业部近日对十二届全国人大四次会议第6329号建议的答复。农业部表示，为落实中央要求，农业部积极推动农村土地承包经营权确权登记颁证试点工作，截至2016年3月底，全国已有2434个县、2.6万个乡镇、43.8万个村开展了这项工作。按照中央安排部署，2016年继续扩大试点范围，在前两年选择山东、四川、安徽等12个整省试点的基础上，今年再选择河北、山西、内蒙古、辽宁、黑龙江、浙江、广东、海南、云南、陕西等10个省份整省推进，目前整省试点省份已达22个。下面是答复详情：一、关于加强土地流转法律法规的宣传贯彻中央高度重视农村土地承包经营权流转和发展适度规模经营，制定了一系列的政策和法律。2003年颁布实施的《农村土地承包法》对土地流转专门作了规定，2005年制定的《农村土地承包经营权流转管理办法》细化了土地流转的具体要求，2007年颁布实施的《物权法》进一步强化了对土地承包经营权的物权保护。近年来，农业部充分利用广播、电视、报刊、网络等多种手段广泛宣传农村土地承包法律政策，每年定期对农村土地承包管理干部、农业大县农业局长和仲裁员进行培训，还对各级农业部门学习宣传和贯彻实施法律提出指导意见和要求。各地按照农业部统一部署，采取开设电话热线、制作专题宣传片、发放资料、张贴标语等多种方式，积极宣传《农村土地承包法》《农村土地承包经营权流转管理办法》等法律政策，不断增强基层干部和广大群众学法用法、依法办事的自觉性。2014年中办国办下发《关于引导农村土地经营权有序流转发展农业适度规模经营的意见》（中办发〔2014〕61号文）以来，农业部通过召开视频会议、部长答记者问、印制学习手册等方式做好文件的宣传贯彻工作，还组织召开了覆盖省、市、县三级的农业系统领导干部专题培训班，配合中组部举办了地市级党政领导专题研究班，各地组织省地两级专题培训316期，培训2.9万余人。通过这些工作，进一步统一了认识，明确了改革方向。二、关于开展确权登记夯实流转基础自2009年以来，中央提出开展农村土地承包经营权确权登记颁证工作，要求建立土地承包经营权登记制度，并连续多年在中央1号文件中作出部署安排，明确逐步推进土地承包经营权确权登记颁证试点。中办发〔2014〕61号文对土地承包经营权确权登记颁证工作作出了系统部署，明确了“用5年左右时间基本完成土地承包经营权确权登记颁证工作”，并提出了政策原则，明确了任务责任，2015、2016年的中央1号文件提出了具体时间表。为落实中央要求，农业部积极推动农村土地承包经营权确权登记颁证试点工作，截至2016年3月底，全国已有2434个县、2.6万个乡镇、43.8万个村开展了这项工作。按照中央安排部署，2016年继续扩大试点范围，在前两年选择山东、四川、安徽等12个整省试点的基础上，今年再选择河北、山西、内蒙古、辽宁、黑龙江、浙江、广东、海南、云南、陕西等10个省份整省推进，目前整省试点省份已达22个。为确保试点工作保质保量推进，今年4月，农业部、财政部、国土资源部、国家测绘局等四部门联合印发了《关于进一步做好农村土地承包经营权确权登记颁证有关工作的通知》（农经发〔2016〕4号），进一步明确了十条工作要求，确保试点工作抓紧抓实。下一步，农业部将按照今年中央1号文件的要求，会同有关部门重点做好以下工作：一是做好分类指导。针对各地区试点工作进展不平衡的问题，结合实际，分类指导。二是完善验收制度。尽快建立中央抽查制度，确保各地验收质量。三是加强督导检查。重点对整省推进省份和其他工作推进较慢的地区开展督导检查。四是加强宣传培训。重点对相关人员开展政策、师资培训，提高参加确权登记颁证工作的基层干部和技术人员的政策水平和操作水平。三、关于健全制度、建立机制、完善体系促进土地流转近年来，土地流转速度明显加快，土地流转管理和服务水平明显提高。据统计，截至2015年底，全国家庭承包耕地流转面积达到4.47亿亩，占家庭承包经营耕地总面积的33.3%，流转合同签订率达到67.8%，农户承包地规范有序流转的机制初步建立。中办发〔2014〕61号文明确提出，既要加大政策扶持力度，加强典型示范引导，鼓励创新农业经营体制机制，又要因地制宜、循序渐进，不能搞大跃进，不能搞强迫命令，不能搞行政瞎指挥。2016年中央1号文件再次明确，坚持以农户家庭经营为基础，支持新型农业经营主体和新型农业服务主体成为建设现代农业的骨干力量，充分发挥多种形式适度规模经营在农业机械和科技成果应用、绿色发展、市场开拓等方面的引领功能。目前，农业部正指导各地着力开展以下工作：（一）、健全土地流转服务平台，建立价格评估指导全国已有1231个县（市）、17826个乡镇建立了土地流转服务中心。今年7月，农业部制定下发了农村土地经营权流转交易市场运行规范，督促地方健全县乡村三级服务和管理网络，为流转双方提供信息发布、政策咨询、价格评估、纠纷调处等服务，提高服务水平，增强服务能力。（二）建立风险防范机制农业部会同中央农办、国土资源部和国家工商总局联合印发了《关于加强对工商资本租赁农地监管和风险防范的意见》（农经发〔2015〕3号），明确提出建立工商资本租赁农户承包地上限控制、分级备案、审查审核、风险保障金和事中事后监管等“五项制度”的要求，进一步强化对工商资本流转土地后的用途监管。全国已有20个省（区、市）、65个地级市（州）和271个县（市、区、旗）出台了具体实施意见，442个县（市、区）开展了审核备案工作，共缴纳风险保障金1.98亿元，风险防范机制正在形成。（三）创新利益联结方式十八届三中全会《决定》提出，允许农户以承包经营权入股发展农业产业化经营，进一步完善了农村土地承包经营权权能。一些地方在农民自愿前提下通过组建股份合作组织、兴办集体农场等方式发展农业规模经营，积累了许多有益的经验。有的地方根据农民意愿，统一连片整理耕地，将土地折股量化、确权到户，经营所得收益按股分配，也有的地方引导农民以承包地入股组建土地股份合作组织，通过自营或委托经营等方式发展农业规模经营；还有的地方农民以承包经营权入股发展农业产业化经营。（四）开展纠纷调解仲裁全国已设立仲裁委员会2476个，占涉农区县总数的89.6%。各地仲裁委员会组成人员38974人，聘用仲裁员达48672人，比上年增长10.7%，仲裁人员培训5.9万人次。“乡村调解、县市仲裁”的农村土地承包经营纠纷调解仲裁体系已基本建立。各地调解仲裁机构成立后，依法规范开展工作，及时、便民、高效地解决了一大批农村土地承包经营纠纷，受理农村土地承包经营纠纷144.43万件，为维护农村社会和谐稳定发挥了主渠道作用。下一步，农业部将按照中央要求，指导地方不断提高土地流转管理服务水平，及时总结地方实践经验，保护农民合法权益。四、关于优化政策引导土地流转2015年，经国务院同意，财政部、农业部印发了《关于调整完善农业三项补贴政策的指导意见》（财农〔2015〕31号），在全国范围内从农资补贴中调整20%的资金，加上种粮大户补贴试点资金和农业“三项补贴”增量资金，统筹用于支持建立完善农业信贷担保体系，同时选择部分省开展试点，将农作物良种补贴、种粮农民直接补贴和农资综合补贴并为农业支持保护补贴，政策目标调整为支持耕地地力和粮食适度规模经营。为落实2015年中央1号文件有关要求，切实解决新型农业经营主体在农业适度规模经营中的“融资难”“融资贵”问题，财政部、农业部、银监会印发了《关于财政支持建立农业信贷担保体系的指导意见》（财农〔2015〕121号），拟用3年左右的时间建立健全政策性强、专注现代农业发展、覆盖全国的农业信贷担保体系，为农业尤其是为粮食适度规模经营的新型经营主体提供信贷担保服务，促进粮食稳定发展和现代农业建设。截止2016年4月底，全国13家省级农业信贷担保机构正式注册成立，省级担保体系逐步建立健全。经国务院批准，国家农业信贷担保联盟有限责任公司已经于5月6日成立。同时，中央财政也不断加大农业保险支持力度，2015年中央财政拨付农业保险费补贴资金147.30亿元，带动全国实现农业保险费收入370多亿元，为超过2亿户次农户提供风险保障金1.96万亿元。自2016年起，中央财政对产粮大县三大粮食作物农业保险的补贴比例提高至中西部47.5%、东部42.5%。下一步，财政部将继续从以下几方面优化政策：一是进一步完善农业补贴方式，不断提高补贴精准性、指向性、时效性。二是会同有关部门积极推动公司致力于为省级农业信贷担保机构提供服务，支持和鼓励地方担保机构适当降低担保费率，逐步降低新型农业经营主体的农业贷款门槛、扩大贷款覆盖面。三是支持地方开展特色农业保险，鼓励和督促保险公司加强和督促保险公司加强数据累计和能力建设，不断增加农业保险品种。农业部2016年8月9日

[查看全文]

发布时间 2016-08-11 08:59

国家税务总局关于印发《城镇土地使用税管理指引》的通知

税总发〔2016〕18号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏回族自治区国家税务局:为规范和加强城镇土地使用税征收管理工作，提高税收管理科学化水平，推进征管信息化与现代化深度融合，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，税务总局制定了《城镇土地使用税管理指引》，现印发给你们，请遵照执行。执行中遇到问题请及时反馈税务总局（财产和行为税司）。国家税务总局2016年2月3日城镇土地使用税管理指引第一章总则第一条为规范和加强城镇土地使用税征收管理工作，提高税收管理科学化水平，推进征管信息化与现代化深度融合，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称实施细则）、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称城镇土地使用税暂行条例）以及《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》（2015年第43号）等相关规定，制定本指引。第二条本指引适用于城镇土地使用税管理中涉及的纳税申报管理、减免税管理、第三方涉税信息管理、税源管理、税收风险管理等事项。其他管理事项按照相关规定执行。第三条地方税务机关应当根据本指引，引导纳税人按规定进行纳税申报，规范减免税核准和备案工作，强化风险防控。应当创新信息采集机制，深化信息应用，通过大数据分析与应用，形成数据采集标准化、第三方数据利用智能化、税源管理明细化和动态化的工作模式，逐步实现城镇土地使用税科学管理。第四条城镇土地使用税管理遵循以下原则：（一）法治原则。按照法定权限与程序，严格执行税法以及相关法律法规，维护税法权威性和严肃性，保护纳税人合法权益。（二）效率原则。在遵循法律法规的前提下，最大程度地简化办税流程，减轻纳税人和基层税务人员的负担。（三）规范原则。通过规范管理、规范操作，促进城镇土地使用税管理的统一性，以及城镇土地使用税管理与其他税种管理的协同性。第五条地方税务机关要深入开展以地控税、以税节地工作，创新行政管理方式，提高综合治理能力，构建税务、国土联动的部门间合作长效机制，拓展数据共享范围，实现涉税信息的互联互通、逻辑关联和自动比对，深化数据分析和应用，将大数据优势转化为管理优势，防范税收流失，降低征收成本，提高征管效率，促进土地节约集约利用。第二章纳税申报管理第六条地方税务机关要加强对纳税申报的管理，做好纳税服务，引导纳税人及时、准确地进行城镇土地使用税纳税申报。城镇土地使用税纳税申报表格由《城镇土地使用税纳税申报表》（以下简称纳税申报表）、《城镇土地使用税减免税明细申报表》（以下简称减免税表）和《城镇土地使用税税源明细表》（以下简称税源明细表）组成。纳税人填报税源明细表后，税收征管信息系统自动生成纳税申报表和减免税表，经纳税人确认并按规定进行电子签名或手写签字后完成申报。第七条纳税申报管理的总体要求是：明细管理。要求纳税人逐一申报全部土地的税源明细信息；地理位置、土地证号、宗地号、土地等级、土地用途等不相同的土地，分别进行土地税源明细申报；税源明细信息发生变化的，进行变更申报。动态管理。根据纳税人申报，在税收征管信息系统中连续、完整地记录土地税源明细信息的变更情况，即记录每一土地税源发生的每一次涉税信息变更，以及由此引起的应纳税额的变化，实现税源信息变化的全过程记录、可追溯和动态管理。自动关联。建立纳税申报表、减免税表、税源明细表的自动关联关系，当纳税人税源明细申报的信息发生变更时，纳税申报表、减免税表的相关信息一并变更。房地关联。土地税源信息要与该土地上的房产明细申报信息相关联，房产、土地税源要依照“地-楼-房”一体化方式管理。第八条有条件的地区，地方税务机关应当通过积极推行网络申报，鼓励纳税人使用网络申报系统进行申报，减轻纳税人和基层税务机关的负担；通过电子地图显示土地等级和税额标准，方便纳税人查询和填报。第九条地方税务机关应当要求纳税人在首次进行城镇土地使用税纳税申报时，逐一申报全部土地的税源明细信息。税源明细申报的辅导和准备工作可以安排在纳税申报期前进行。第十条纳税人首次申报之后，土地及相关信息未发生变化的，再续申报时仅要求纳税人对税收征管信息系统自动生成的纳税申报表和减免税表进行确认，并电子签名或手写签字。第十一条纳税人的土地及相关信息发生变化的，应要求纳税人进行税源明细信息变更申报。变更申报的情形包括：（一）土地使用权属发生转移或变更的，如出售、分割、赠与、继承等；（二）减免税信息发生变化的；（三）土地纳税等级或税额标准发生变化的;（四）土地面积、用途、坐落地址等基础信息发生变化的；（五）其他导致税源信息变化的情形。第十二条纳税人进行税源明细信息变更申报后，税收征管信息系统生成新的税源明细记录，标注变更时间，并保留历史记录。新的税源明细记录应当经纳税人核对，确认无误后，进行电子签名或手写签字后生效。税收征管信息系统根据变更后的税源明细信息，自动生成纳税申报表和减免税表，经纳税人电子签名或手写签字确认后完成申报。第十三条纳税人城镇土地使用税纳税义务终止的，主管税务机关应当对纳税人提交的税源明细变更信息进行核对，确认纳税人足额纳税后，在税收征管信息系统内对有关税源明细信息进行标记，同时保留历史记录。第三章减免税管理第一节核准类减免税管理第十四条核准类减免税是指法律、法规规定应当由税务机关核准的减免税项目。城镇土地使用税困难减免税是核准类减免税项目。地方税务机关应加强对城镇土地使用税困难减免税核准的管理工作。第十五条城镇土地使用税困难减免税按年核准。因自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失导致纳税确有困难的，地方税务机关应当在困难情形发生后，于规定期限内受理纳税人提出的减免税申请。其他纳税确有困难的，应当于年度终了后规定期限内，受理纳税人提出的减免税申请。第十六条核准减免税时，地方税务机关应当审核以下资料：（一）减免税申请报告（列明纳税人基本情况、申请减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等）；（二）土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件的原件及复印件；（三）证明纳税人纳税困难的相关资料；（四）其他减免税相关资料。第十七条申请困难减免税的情形、办理流程、时限及其他事项由省地方税务机关确定。各省地方税务机关要根据纳税困难类型、减免税金额大小及本地区管理实际，按照减负提效、放管结合的原则，合理确定省、市、县地方税务机关的核准权限，做到核准程序严格规范、纳税人办理方便。第十八条对纳税人提出的城镇土地使用税困难减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：（一）申请的减免税资料存在错误的，应当告知纳税人并允许其更正；（二）申请的减免税资料不齐全或者不符合法定形式的，应当场一次性书面告知纳税人；（三）申请的减免税资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求补正全部减免税资料的，应当受理纳税人的申请。受理减免税申请，应当出具加盖本机关印章和注明日期的书面凭证。第十九条受理纳税人提出的城镇土地使用税困难减免税申请的，应当对纳税人提供的申请资料与法定减免税条件的相关性进行核查，根据需要，可以进行实地核查。纳税人的减免税申请符合规定条件、标准的，应当在规定期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议以及提起行政诉讼的权利。第二十条城镇土地使用税困难减免税实行减免税事项分级管理，依据省地方税务机关确定的困难减免税权限，对纳税人提交的减免税申请按照减免税面积、减免税金额等进行区分，采用案头核实、税务约谈、实地核查、集体审议等方式核准。第二十一条需要对纳税人减免税申请的有关情况进行实地核查的，应当指派2名以上工作人员按照规定程序进行核查，并形成核查情况记录存档备查。第二节备案类减免税管理第二十二条备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。第二十三条纳税人享受城镇土地使用税备案类减免税的，地方税务机关可以要求纳税人在纳税申报的同时提交减免税备案资料。纳税人在符合减免税资格条件期间，已备案的减免税所涉及的有关情况未发生变化的，减免税资料可以一次性报备，无需要求纳税人在减免税期间再次报备。第二十四条城镇土地使用税备案减免税资料应当包括：（一）纳税人减免税备案登记表；（二）土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件的原件及复印件；（三）证明纳税人城镇土地使用税减免的相关证明（认定）资料；（四）减免税依据的相关法律、法规规定要求报送的资料。第二十五条对纳税人提请的城镇土地使用税减免税备案，应当根据以下情况分别作出处理：（一）备案的减免税资料存在错误的，应当告知纳税人并允许其更正；（二）备案的减免税资料不齐全或者不符合法定形式的，应当场一次性书面告知纳税人；（三）备案的减免税资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求补正全部减免税资料的，应当受理纳税人的备案。地方税务机关对城镇土地使用税减免税备案资料进行收集、录入，受理减免税备案后，应当出具加盖本机关印章和注明日期的书面凭证。第三节减免税的监督管理第二十六条地方税务机关应当及时开展城镇土地使用税减免税的后续管理工作，明确各相关部门、岗位的减免税管理职责和权限，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对纳税人申报的核准类减免税与税务机关核准文书内容不一致的、申报的备案类减免税政策适用错误的，应当告知纳税人及时进行变更申报及备案。对不应当享受减免税的，追缴已享受的减免税税款，并依照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。第二十七条地方税务机关要按照核准类减免税和备案类减免税分别设立城镇土地使用税减免税管理台账。第二十八条地方税务机关应当每年定期对城镇土地使用税减免税核准和备案工作情况进行跟踪与反馈，完善减免税工作机制。第二十九条地方税务机关要按照档案管理相关规定将纳税人报送的城镇土地使用税减免税资料进行归档保存。上级地方税务机关应当定期对下级地方税务机关案卷资料的完整性、合法性进行评查。第三十条省市两级地方税务机关应当建立健全城镇土地使用税减免税管理工作的监督制度，加强对下级地方税务机关减免税管理工作的监督检查，定期对减免税事项进行检查或抽查，可以按区域、金额等确定检查对象或抽查比例。第四章第三方涉税信息管理第三十一条按照深化以地控税、以税节地工作要求，地方税务机关应当与国土资源等部门构建长效合作机制，实现信息互联互通，建立健全第三方涉税信息库。第三十二条第三方涉税信息主要包括土地地籍信息、国有土地出让（划拨）信息、国有土地转让信息、集体土地流转和租赁信息、宗地空间数据以及正射影像图等其他数据和图件。第三十三条地籍信息包括宗地编号、土地坐落、四至、权属性质、使用权类型、权利人名称、权利人证件类型、权利人证件编号、土地面积、土地用途等文本信息，也包括宗地空间数据以及正射影像图等其他数据和图件。第三十四条国有土地出让（划拨）信息主要包括受让方名称、受让方证件类型、受让方证件号码、宗地编号、土地坐落、土地面积、土地用途、出让年限、容积率、规划建筑面积、成交单价、成交总价、约定交付日期、合同日期、批准日期、批准文号等。第三十五条国有土地转让信息主要包括转让方名称、转让方证件类型、转让方证件号码、受让方名称、受让方证件类型、受让方证件号码、土地坐落、土地用途、宗地编号、转让金额、转让面积、合同日期、原土地证号等。第三十六条集体土地流转和租赁信息主要包括出租方名称、出租方证件类型、出租方证件号码，承租方名称、承租方证件类型、承租方证件号码，土地坐落、土地用途、土地面积、合同日期、租赁起止日期、宗地编号、集体土地所有权证号等。第三十七条地方税务机关根据数据应用需求和管理现状，与国土资源等部门协商确定数据交换和共享的内容和频率。存量数据整理后一次性交换和共享，后续变更或新增的数据定期交换和共享。原则上数据交换和共享频率每年不少于一次。第三十八条在确保信息安全的前提下，地方税务机关可以采取多种方式便利数据交换和共享。根据本地区信息化的条件，具体可采用网络专线直连、政府信息平台交换和移动存储介质传输等多种方式。第三十九条地方税务机关要建立健全信息保密制度，与国土资源等部门签订保密协议，确保信息安全。对于部门间传递共享的信息，除办理涉税事项外，严禁用于其他目的。第四十条地方税务机关根据国土资源等部门提供的土地涉税信息，按照数据标准化的要求，对土地涉税信息进行科学分类和集中存储，建立健全第三方涉税信息库。第五章税源管理第四十一条地方税务机关要根据城镇土地使用税税源明细申报信息建立税源历史记录完整、申报信息明细清晰、动态管理的城镇土地使用税明细税源库。第四十二条地方税务机关应当对纳税人办理纳税申报所提供的资料是否齐全、是否符合法定形式等进行核查。有条件的地区应当将纸质资料转化为与纳税人及税源明细信息关联的电子档案。对于纳税人首次申报或土地信息发生变更时，主要核实以下内容：（一）纳税人土地权属资料，包括宗地号、权利人名称、土地面积、土地用途、土地坐落、取得土地时间等。（二）纳税人土地出让、转让资料，包括宗地号、受让人、土地面积、土地用途、土地坐落、土地受让价格、土地交付时间等。（三）纳税人享受税收优惠的证明资料是否齐备，减免税项目、减免面积、减免税额、减免税起止时间等是否填报完整。（四）城镇土地使用税适用土地等级和税额标准是否准确。第四十三条地方税务机关要充分利用国土资源等部门提供的土地涉税信息，与城镇土地使用税征管信息、税源明细申报信息等进行关联、比对和核查，查找征管的风险点，提高应用第三方涉税信息进行税源监控的能力。第四十四条地方税务机关要对第三方涉税信息库与城镇土地使用税明细税源库的信息进行比对。可以利用企业名称、宗地编号、土地坐落、证件号码、组织机构代码或统一社会信用代码等关联字段，将第三方涉税信息与税源明细信息进行关联比对，并根据关联结果标记为已关联土地和未关联土地。第四十五条对已关联土地，地方税务机关要将第三方涉税信息与税源明细信息中主要数据项进行一致性比对，并根据比对结果分为已匹配土地和未匹配土地。第四十六条地方税务机关要对所有已关联土地（包括已匹配土地和未匹配土地）和未关联土地的信息进行分类整理，有序开展税源核查。第四十七条地方税务机关在税源核查中发现第三方涉税信息与纳税申报提供的土地权属证明资料不符的，应当通知纳税人进行确认。第四十八条对税源核查环节形成的有争议待处理土地和无法与纳税人取得联系的待核查土地，核查人员可以到土地现场进行实地核查。纳税人对应税土地面积有争议的，地方税务机关可以委托国土资源等部门进行核实或组织有资质的测绘部门进行实地测绘。第四十九条地方税务机关要积极推动实现涉税信息的自动交换、自动匹配、自动推送，按照还责于纳税人原则，将纳税人自主确认与税务人员事后核查有机结合，实现土地税源信息的动态化管理。第五十条地方税务机关要强化信息技术在以地控税、以税节地工作中的应用，逐步建立基于地理信息系统的税源信息库，实现第三方涉税信息与明细申报信息的综合应用与分析。税收征管信息系统应当预留与国土资源部门数据接口，并考虑进行有效联接。第六章税收风险管理第五十一条地方税务机关应当按照《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》（税总发〔2014〕105号）和《国家税务总局关于做好财产行为税风险管理工作的通知》（税总发〔2015〕58号）的规定，准确把握城镇土地使用税的特点及征管风险规律，夯实风险管理基础，加强城镇土地使用税的风险管理。第五十二条充分利用城镇土地使用税税源明细信息、其他税种征管信息、第三方涉税信息等的关联关系，深度挖掘税收征管已有数据以及从其他相关部门获取的数据，科学设计城镇土地使用税风险管理指标，合理构建风险管理模型，对城镇土地使用税的纳税申报、减税免税、税源管理等事项进行风险评估，形成良性互动、持续改进的管理闭环。第五十三条通过开展以下分析与核查，实施城镇土地使用税的风险管理：（一）不同纳税期申报缴纳税额差异分析。将纳税人本期申报缴纳的城镇土地使用税金额与上期缴纳金额进行比较，核查纳税人是否存在转出土地或少缴税款的情形。（二）权属登记面积与申报面积差异分析。将第三方涉税信息中的纳税人土地权属登记面积与税源明细申报的土地面积进行比较，核查纳税人是否存在少申报土地面积的情况。（三）土地面积增减变化趋势分析。将纳税人企业所得税年度纳税申报表的《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》中无形资产—土地使用权的同比增减情况，与税源明细申报中的土地总面积同比增减情况进行比较。对二者变动趋势不一致的，核查纳税人是否存在未如实申报土地面积的情况。（四）新增土地纳税情况分析。将税收征管信息系统中纳税人申报缴纳的契税信息，与税源明细申报信息进行比较，核查纳税人是否存在新增土地但未如实申报的情况；将第三方涉税信息中的纳税人受让土地信息，与税源明细申报信息中的土地面积比较，核查纳税人是否存在新增土地但未如实申报的情况。（五）关联税种纳税信息分析。将税收征管信息系统中纳税人申报缴纳的房产税信息与城镇土地使用税信息进行比对，核查纳税人是否存在申报缴纳了房产税而未申报缴纳城镇土地使用税的情况。（六）减免税资格和期限核查。核查纳税人是否符合减免税资格，是否存在隐瞒有关情况或者提供虚假资料等手段骗取减免税的情况；核查纳税人享受城镇土地使用税困难减免税的条件是否发生变化，发生变化的，根据变化情况重新核准；减免税有规定减免期限的，核查纳税人是否有到期继续享受减免税的情况。（七）应税面积和免税面积核查。在划分城镇土地使用税应税和免税面积、应税单位和免税单位的实际使用面积时，核查纳税人是否存在多申报免税面积或少申报应税面积的情况。（八）申报的初次取得土地时间与土地登记日期比对核查。将第三方涉税信息中的土地登记日期，与纳税人税源明细申报信息中的初次取得土地日期进行比较，核查纳税人是否存在申报初次取得土地日期晚于土地登记日期的情况。（九）申报的初次取得土地时间与土地出让合同中的约定交付土地日期比对核查。将土地出让合同约定的土地使用权交付日期，与纳税人税源明细申报信息中的初次取得日期进行比较，核查纳税人是否存在申报初次取得土地日期晚于土地使用权交付日期的情况。土地出让合同未约定交付土地时间的，与合同签订日期进行比较，核查纳税人是否存在申报初次取得土地日期晚于合同签订日期的情况。第七章附则第五十四条本指引由国家税务总局负责解释和修订。第五十五条本指引自发布之日起执行。

[查看全文]

发布时间 2016-08-10 11:37